- 理财产品的流转税：由“多云”转为“晴天”
- 文号：无阅读：2165发文日期：2016-12-26
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来源：威德税务
作者：发哥说税 发布时间：2016-12-26、
企业利用闲置资金购买理财产品，取得的利息收入是否涉及流转税缴纳，在营业税时期就是一个极争议的问题，虽然大部分税务机关日常征管中也没非得要求缴纳营业税，但是每每遇到税务机关检查，或税务机关面临税收任务紧张的时候，税务局又经常拿出来说事，要求企业补缴这块营业税。这令咱不少财务人员头疼。
那么到底该不该征税？也有少数地方税务机关下发文件规定，将理财产品分为保本与非保本，对于保本的收入计征营业税，非保本收入，归入投资收益，不属于营业税范围，则不计征。如重庆市地税局的渝地税发[2014]70号文件，其第九条规定，单位购买的信托产品、银行的理财产品，若不承担投资风险，收取固定利润，视为发生贷款行为，对收取的固定利润应按照“金融保险业”缴纳营业税；若不承担投资风险，取得保本不固定的浮动收益，可暂比照存款利息收入，不缴纳营业税；若承担投资风险，取得不固定的浮动收益，视为投资收益，不缴纳营业税。而实务中不少业界大咖们纷纷发表意见，表示税务局不应该一刀切的要求企业对所有理财产品征税，应区分产品类型，对于保本的产品，可视为贷款利息输入计征营业税，非保本的产品，则不应计征。
这是营改增前的征纳现状。营改增后，财政部和总局下发的营改增36号文件，对理财产品做出了2点明确：一是首次明确理财产品属于“金融商品”范畴，到期后的理财产品按“金融商品”转让税目缴纳增值税；二是规定金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入按照贷款服务缴纳增值税。
呜呼，根据36号文件的规定，理财产品无论从“贷款”服务还是“金融商品”转让似乎增值税已是必缴无疑，估计咱纳税人是心头一凉啊。而从部分地方营改增答疑也明确要根据36号文件需缴纳增值税。
但我们国家的税收文件，有时候真是峰回路转，圣诞前夕财政部和总局联合发布重磅营改增补充文件——财税[2016]140号，其中对36号文件的理财产品等金融产品重新补充规定，将金融商品区分为保本和非保本型，对于非保本的金融商品收益,规定不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税，只有合同中明确承诺到期本金可全部收回的利息—保本收入才按“贷款”缴纳增值税。
而在银监会2014年35号文下发后，银行发行的大部分理财产品合同中基本没有保本的规定，虽然我们买理财产品的时候仍然习惯会问保本吗？银行产品经理肯定会说，我们银行产品肯定没问题，都是保本的，实际确实一般都是保本的。所以既然合同没有约定保本，那么企业买的理财产品收入就属于非保本，不用缴纳增值税，值得高兴！
140号文件第二条同时也明确规定，基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》[财税〔2016〕36号]第一条第[五]项第4点所称的金融商品转让。而企业购买的理财产品正常情况下都是持有至到期的，所以到期赎回时根据是上述规定也不用按照“金融商品转让”缴纳增值税。
综上，我们企业购买的理财产品（实际均为非保本），尘埃落定，无需缴纳增值税。公告自2016年5月1日起执行，根据文件精神，以前已缴纳的可以申请抵减以后月份应缴纳的增值税，当然以前没有缴纳的，也不用再缴纳，以后更不用缴纳。
