• 例解建筑劳务分包会计处理及申报表填写
• 文号：无阅读：1680发文日期：2018-05-22

• 来源：小颖言税 作者：严颖 发布时间：2018-05-22

  
  

  A公司承包了一项工程，造价1000万元，把其中的200万元分包给B公司，收到工程款1000万元后支付分包款并取得了增值税普通发票，A公司采取简易计税，差额纳税=(1000-200)/1.03=23.3万元。

  会计分录：

  1、A公司收到工程结算款项，全额开票

  借：银行存款 1000

     贷：工程结算970.87

   应交税费——简易计税 29.13

  2、取得分包发票，差额纳税

  借：工程施工——合同成本 194.17

     应交税费——简易计税 5.83

        贷：银行存款 200

  A公司差额纳税=29.13-5.83=23.3万元

  纳税申报

         1、填写附表三(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)第3列本期发生额填200万元。

  
  

  
  

  
  

  2、填写附表一(销售明细表)，第12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填200万元，扣除后含税销售额800万元，销项(应纳税额)23.3万元。
  

  

      3、填写主表一，简易计税办法计算的应纳税额23.3万元，应纳税额合计23.3万元。

  
  

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