来源:每日一税 作者:李冼 发文日期:2018年6月6日
编者按:近几年,越来越多的企业在经营主业的同时,用部分闲置资金购买、股票基金、信托、理财产品,持有基金、信托、理财产品收益如何缴纳增值税,必须知道,本文予以探讨。由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。
案例概况
四川吉祥股份有限公司(以下简称“吉祥公司”)是增值税一般纳税人,截止2017年12月31日该公司持有如意银行股票8000万股(持有期间已经超过24个月)。2018年如意银行股按1.65元/10股派息,2018年6月15日吉祥公司收到如意银行股息1,320.00万元。问吉祥公司取得持有如意银行股票期间产生的收益1,320.00万元如何缴纳增值税?
税务分析
一、政策依据
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)。
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)。
二、实务分析
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定,《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。
纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第4点所称的金融商品转让。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(附:销售服务、无形资产、不动产注释)第一条第(五)项第1点规定,贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。
融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后,从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(附:销售服务、无形资产、不动产注释)第一条第(五)项第4点规定,金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
根据以上规定,纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期取得非保本收益,不属于金融商品转让,也不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。
三、案例解析
根据案例资料:吉祥公司2018年6月15日吉祥公司收到如意银行股息1,320.00万元,属于持有如意银行股票期间的收益,不属于利息或利息性质的收入,也不属于金融商品转让,不属于增值税的征收范围,不征收增值税。
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