- 契税：债权转股权的企业承受原企业的土地、房屋权属可能缴契税
- 文号：无阅读：1124发文日期：2018-05-27
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来源：每日一税 作者：李冼 发文日期：2018年5月27日
编者按：近日，有老师咨询：债权转股权的企业承受原企业的土地、房屋权属是否缴纳契税，现就该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
2018年5月16日财政部、税务总局印发《关于继续实施企业改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕57 号），明确2018年1月1日至2020年12月31日，继续实施企业改制重组有关契税税收优惠政策。
政策规定：经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
【注意】债转股企业承受原企业的土地、房屋权属免征契税必须同时具备以下条件：
1.是对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属免征契税；非承受原企业的土地、房屋权属应按规定缴纳契税。
2.债转股企业必须经国务院批准实施的企业；未经国务院批准实施的债转股企业，承受原企业的土地、房屋权属不能免征契税。
3.享受免征债转股免征契税的企业、公司，是指依照我国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司。
【案例】湖南吉祥科技有限公司（以下简称“吉祥公司”，系全资民营企业）截止2018年3月对湖南如意药业有限公司（以下简称“如意公司”，国有企业）负债3亿元已经4年。2018年5月经湖南省国资委批准如意公司对吉祥公司的债权全部转为股权，占股34%，债转股后吉祥公司更名为：湖南吉祥如意科技有限公司（以下简称“吉祥如意公司”）。吉祥如意公司全部承受吉祥公司的土地和房屋权属。
根据《财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号）规定，自2018年1月1日起至2020年12月31日，经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
因吉祥如意公司是2018年经湖南省国资委批准新设立的债转股企业，不属于经国务院批准设立的债转股企业。因此，吉祥如意公司全部承受吉祥公司的土地和房屋权属不能免征契税，应按现行契税法规申报缴纳契税。
可见，债权转股权的企业承受原企业的土地、房屋权属可能缴纳契税。纳税人需严格根据税法规定自行判定债转股企业承受原企业的土地、房屋权属是否缴纳契税，不可轻信债转股企业承受原企业的土地、房屋权属免缴契税。
