来源:小颖言税 作者:严颖 发布时间:2018-03-21
实务中我们处理税收问题,找对了政策依据之后,该怎么去选择适用它,需要把握法律适用的具体规则,这些规则在《立法法》(2015年修正)里有规定:
第八十七条 宪法具有最高的法律效力,一切法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章都不得同宪法相抵触。
第八十八条 法律的效力高于行政法规、地方性法规、规章。
行政法规的效力高于地方性法规、规章。
第八十九条 地方性法规的效力高于本级和下级地方政府规章。
省、自治区的人民政府制定的规章的效力高于本行政区域内的设区的市、自治州的人民政府制定的规章。
第九十条 自治条例和单行条例依法对法律、行政法规、地方性法规作变通规定的,在本自治地方适用自治条例和单行条例的规定。
经济特区法规根据授权对法律、行政法规、地方性法规作变通规定的,在本经济特区适用经济特区法规的规定。
第九十一条 部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间具有同等效力,在各自的权限范围内施行。
第九十二条 同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章,特别规定与一般规定不一致的,适用特别规定;新的规定与旧的规定不一致的,适用新的规定。
第九十三条 法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章不溯及既往,但为了更好地保护公民、法人和其他组织的权利和利益而作的特别规定除外。
第九十四条 法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致,不能确定如何适用时,由全国人民代表大会常务委员会裁决。
行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致,不能确定如何适用时,由国务院裁决。
第九十五条 地方性法规、规章之间不一致时,由有关机关依照下列规定的权限作出裁决:
(一)同一机关制定的新的一般规定与旧的特别规定不一致时,由制定机关裁决;
(二)地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致,不能确定如何适用时,由国务院提出意见,国务院认为应当适用地方性法规的,应当决定在该地方适用地方性法规的规定;认为应当适用部门规章的,应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决;
(三)部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时,由国务院裁决。
举两个例子帮助理解:
一、对让他人为自己虚开发票的行为同时构成偷税和虚开两种违法行为,应当如何处罚?
答:征管法是法律,发票管理办法是行政法规,法律的效力高于行政法规,应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》追缴税款,处以偷税数额0.5倍以上5倍以下的罚款。对让他人为自己虚开的行为,构成犯罪的,还应根据《刑法》 第二百零五条移送的规定移送公安机关。
二、对于偷税行为能否处以0.5倍以下罚款?
答:可以的。税收征管法与行政处罚法都是法律,征管法是全国人大常委会制定的,处罚法是全国人大制定的,根据立法法第九十二条规定,特别规定与一般规定不一致的,适用特别规定;新的规定与旧的规定不一致的,适用征管法的规定。对偷税处以0.5倍以下罚款,是低于下限处罚,征管法没有规定,但行政处罚法有规定,它们之间是补充适用关系,只要符合行政处罚法法定的减轻情形就可以。但要注意征管法与行政处罚法如果有冲突时,比如说征管法八十八条第三款,赋予了税务机关对于罚款的自行强制执行权,但这一条要强制执行罚款,有一个前提条件,即当事人在15天内没缴纳罚款,在60天内还是没缴又没申请复议,在6个月内仍没缴又没起诉,等到这些条件具备才可以强制执行罚款;但是行政处罚法对这个问题的规定不同,处罚法第五十一条规定,当事人逾期不履行行政处罚决定的,作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施,即在逾期条件具备(15天过了)就可以强制执行了,这个问题两个法律规定不一致,征管法相对于处罚法既更新又更特别,应当优先适用征管法。
工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
876国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
843国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
810最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
289财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
232国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
201财政部 税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告
169商务部 财政部等7部门关于印发《汽车以旧换新补贴实施细则》的通知
112财政部 国家税务总局关于农村集体产权制度改革土地增值税政策的公告
87国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
1477支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1223财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
1129中华人民共和国公司法
1092财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
966工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
876国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
843国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
810财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
771财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
569财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
146254国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114561福建税务:12366咨询热点难点问题集锦
29971财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29307财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27168秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25605广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23330国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22816财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22718财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19844税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6