来源:昌尧讲税 (ChangYao_JiangShui ) 作者:马昌尧 发布时间:2018-06-04
今天话题
每一次新政策颁布,很多财务人员,可能只是暂留在知晓的状态,如果真要面对业务实操,可能就有点难度了。
所以,昌尧讲税一定会全面、有效的给大家梳理和解析一下财税新政,但愿能对你有所帮助。
业务案例
西南交大土木学院杨其新教授团队“隧道及地下工程喷膜防水材料”项目,从2004年起申请了6项发明专利。2010年,西南交大国家大学科技园将该项目作为职务科技成果混合所有制试验,成功地将由西南交大所有的专利变更为该教授团队与国家大学科技园共同所有。
然后,经第三方评估作价500万元入股成都嘉州新型防水材料公司,杨其新教授团队持有其中的300万元股份。该成果在成都嘉州新型防水有限材料公司内又经过3年多的产品化研发,终于在2014年完成了产品化。
条件假设
1、假设“隧道及地下工程喷膜防水材料”项目评估作价600万元,其中500万元入股,100万元由嘉州新型防水材料公司以现金形式支付给西南交大土木学院;
2、假设西南交大土木学院,拿出50万元给予杨其新教授团队进行奖励;
3、假设以上科技成果转化案例发生在2018年7月;
涉税解析
一、增值税
政策依据
1、根据《促进科技成果转化法》第九条规定,科技成果持有者可以采用下列方式进行科技成果转化:
(一)自行投资实施转化;
(二)向他人转让该科技成果;
(三)许可他人使用该科技成果;
(四)以该科技成果作为合作条件,与他人共同实施转化;
(五)以该科技成果作价投资,折算股份或者出资比例。
2、根据《促进科技成果转化法》第二十六条规定,科技成果完成单位与其他单位合作进行科技成果转化的,应当依法由合同约定该科技成果有关权益的归属。合同未作约定的,按照下列原则办理:
(一)在合作转化中无新的发明创造的,该科技成果的权益,归该科技成果完成单位;
(二)在合作转化中产生新的发明创造的,该新发明创造的权益归合作各方共有;
(三)对合作转化中产生的科技成果,各方都有实施该项科技成果的权利,转让该科技成果应经合作各方同意。
3、根据财税[2016]36号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》相关规定:
一、下列项目免征增值税
……
(二十六)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
政策解析
通过对上相关规定的分析,科技成果转化的方式多种多样,但无论采用何种形式,都不需要缴纳增值税。
二、企业所得税
政策依据
1、自2015年10月1日起,全国范围内的居民企业转让5年(含,下同)以上非独占许可使用权取得的技术转让所得,纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。(公告2015年第82号)
2、企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行,也可选择适用递延纳税优惠政策。
选择技术成果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。(财税[2016]101号)
政策解析
通过对以上政策的分析,不同的科技成果转化方式,所适用的所得税政策是不一样的。
1、如果科技成果转化,发生了技术转让,则适用转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。同时,如果被投资企业全部以股票(权)支付,则可以享受递延纳税;
2、如果科技成果转化,未发生技术转让,则没有企业所得税优惠政策,只有被投资企业全部以股票(权)支付时,才可以享受递延纳税;
三、个人所得税
政策依据
1、依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校(以下简称非营利性科研机构和高校)根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定,从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励,可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”,依法缴纳个人所得税。
2、科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励,暂不征收个人所得税。(国税函[2007]833号)
3、获奖人转让股权、出资比例,对其所得按“财产转让所得”应税项目征收个人所得税,财产原值为零。(国税发[1999]125号)
政策解析
通过对以上政策的分析,科研人员所获得的科技成果转化股权奖励,在获得股权时,暂不征收个人所得税。后续发生转让时,按“财产转让所得”应税项目征收个人所得税。
除了股权奖励以外,科技人员从非营利性研究开发机构和高等学校所进行的科技成果转化收入中取得的现金奖励,减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”,缴纳个人所得税。
四、印花税
政策依据
根据《印花税暂行条例》税目税率规定:
产权转移书据,范 围:包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。税 率:按所载金额万分之五贴花。
政策解析
通过对以上政策的解析,在科技成果转化时,发生了产权转移,按所载金额万分之五贴花。
上一篇: 销售业务中的"无偿赠送",很多财务都在"多缴税"!
国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
1031工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
433国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
374最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
272财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
205国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
173国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
114财政部 税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告
89财政部 国家税务总局关于农村集体产权制度改革土地增值税政策的公告
49商务部 财政部等7部门关于印发《汽车以旧换新补贴实施细则》的通知
49支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1203中华人民共和国公司法
1070国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
1031财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
712财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
693财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
544财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
529关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
463工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
433国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
374财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124359国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114546财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29279财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27089秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25593广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23317国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22775财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22586财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19802财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18662税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6