来源：律动雄芯 作者：兰董宇 发布时间：2018年9月14日
最近，“减税”和“社保改革”的文章刷屏了。似乎在这二者的叠加之下，员工实际到手的“工资”减少了，企业的负担也加重了，社保基金成了最大的赢家。我们预测，“社保筹划”将和“税务筹划”一样，逐渐成为广大企业和员工需要关注的问题。但在讨论这个问题的时候，我们很遗憾的发现，大多数人对什么是“工资”和“社保基数”其实并不太清楚。
什么是工资总额？
（一）根据国家统计局《关于工资总额组成的规定》，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资组成。
（二）根据国家统计局《关于认真贯彻执行〈关于工资总额组成的规定〉的通知》，工资总额的计算原则应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，不论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。
什么是社保“缴费基数”？
根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》，凡事国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。对于计算缴费基数的具体项目也作了规定：
1.计时工资
2.计件工资
3.奖金
4.津贴
5.补贴
6.加班加点工资
7.其他工资
8.特殊项目构成的工资
从上述几个文件来看，社保缴费基数所涵盖的范围还是很广的。
哪些项目不列入“缴费基数”？
根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》，下列项目不计入工资总额，在计算缴费基数时应予剔除：
（一）根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖，债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。
（二）有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防署降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。
（三）劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963 年7 月19 日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、砂尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。
（四）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。
（五）支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。
（六）出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；因实行住宿费包干，实际支出费用低于标准的差价归己部分。
（七）对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。
（八）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。
（九）职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红。
（十）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。
（十一）劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。
（十二）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。
（十三）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。
（十四）调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。
（十五）由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。
（十六）支付给从保安公司招用的人员的补贴。
（十七）按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴纳部分。
“社保筹划”怎么做？
社保缴费基数的范围已经比较清晰了，企业可以根据这个范围进行社保筹划，将员工工资进行拆分。在这里我们给大家划划重点：
1.以发放职工福利形式发放“工资”，如旅游、体检、购物卡；
2.外单位人员互相讲课，发放讲课费；
3.出差补助、误餐补助。需要指出的是，由于目前法律对出差没有进行定义，那么理论上公司制度就可以做出定义。那么多远的距离算出差？按公司规定就可以了。
4.自带工具的补偿费用，例如员工自带电脑上班，对电脑的使用费和折旧费进行相应补偿。
笔者在这里为广大企业提供一些“社保筹划”的思路，但具体还要结合专业会计审计人员的专业意见方可实行。
