• 公司为员工承担个税，被稽查补税
• 文号：无阅读：2545发文日期：2018-05-31

• 来源：威德税务 作者：发哥说税 发布时间：2018-5-31

  
  

  在我们服务众多的客户中，确实存在一些公司承诺为员工承担个人所得税的情况，比如公司承诺某员工拿到手的月薪为3万，个人所得税由公司额外承担缴纳。但是财务在计算申报该员工应缴纳的个人所得税的时候，往往以3万为基数计算个税，未将应缴纳的个税还原成含税工资后计算，实质造成少缴纳个人所得税。个人所得税计算方式采用超额累计税率分7档计算，每档基数金额是含个人所得税的，个人所得税速算扣除表分为含税级距和不含税级距，两者级距金额是有差异的。因此上述公司以不含税3万计算个人所得税，造成少缴纳个人所得税。

  以下这个案例为深圳地税局稽查案例，案例中企业未将不含税收入换算成含税工资收入后再计算缴纳个税，造成少缴个人所得税90万余元。

  某企业少缴已扣个人所得税被查处

  2014年，深圳市地税局第五稽查局对辖区内某制造业企业实施了立案稽查。该公司主要从事塑胶模具、塑胶制品、滑雪用具等的设计、制造，产品全部外销。

  稽查人员详细核对该公司的工资表、明细账以及用工合同等资料后发现，该公司已缴纳的个人所得税并非由员工个人负担，而是由公司全额负担，所缴纳的个人所得税款在会计处理上直接计入了“管理费用”科目。该公司申报计算个人所得税的计税依据为发给员工的不含税应发工资，未将不含税收入换算成含税工资收入后再计算缴纳个税，造成少缴个人所得税90万余元。

  最终，深圳市地税局第五稽查局依法追补了该公司少缴纳的已扣个人所得税90万余元，并处相应罚款、加收滞纳金合计69万余元。

  税官说法

  根据《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕33号）第一条第二款的规定，扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”。

  根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”。

  该案中的某制造业企业与雇用员工签订书面合同，双方约定支付工资为税后工资，即员工的个人所得税由公司负担。稽查人员对该公司高层管理人员、负责工资核算的财务人员分别作了询问笔录，其均承认个人所得税款由公司负担，但在实际申报时少申报了计税依据。因此，税务机关根据税收征收管理法的相关规定，对其少缴已扣个人所得税的行为定性为偷税，据此加收滞纳金、处以罚款。税务部门在此提醒广大纳税人，应及时准确地代扣代缴个人所得税。若企业与员工约定工资为税后工资，应将不含税工资换算为含税工资收入后计算缴纳个人所得税，切莫因违反税收规定而造成偷税后果接受法律制裁。

               
  

  
  

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